С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (это условие обязательно!) могут применять пониженные ставки.
Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Но воспользоваться ими можно будет только в отношении той части выплат работникам, определяемой по итогам каждого календарного месяца, которая превышает размер МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода.
Таким образом, если выплачиваемая заработная плата равна или по каким-то причинам ниже установленного размера МРОТ, то пониженная ставка страховых взносов применяться НЕ может.
База для начисления страховых взносов |
Ставка взносов |
||
В ПФР, в пределах лимита |
В ФСС |
В ФОМС |
|
Выплаты физлицу, определяемые по итогам каждого календарного месяца, которые НЕ превышают МРОТ |
22% |
2,9 % |
5,1 % |
Выплаты физлицу, определяемые по итогам каждого календарного месяца, которые превышают МРОТ |
10% |
- |
5% |
Президент РФ 25 марта 2020 года подчеркнул, что такая мера поддержки является не временной, а постоянной.
Она будет долгосрочным стимулом для работодателей повышать зарплату сотрудникам.
Практическое применение новых ставок.
Рассмотрим на примере: Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 тыс. руб. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 руб.
Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб.
Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб.
Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.
Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 – 12 130) х 5% = 643,5 руб.
Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб.
Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.
Информации по новым ставкам пока очень мало, и это вызывает множество вопросов. Ответим на некоторые из них.
Как правильно считать - по месяцам или нарастающим итогом? |
|
Какой МРОТ брать, региональный или федеральный? |
|
Если МРОТ в течение года изменят, то что-то изменится? |
|
Надо ли увеличивать МРОТ на районный коэффициент или другие надбавки? |
|
Сроки применения пониженных ставок. |
В законе есть 2 статьи, которыми устанавливаются пониженные ставки:
|
Ставки фиксированных взносов для ИП. |
|
Новые ставки и некоммерческие организации. |
|
Как считать совместителей? Делить МРОТ на 50%? |
|
Как считать МРОТ, если работник отработал неполный месяц (отпуск, увольнение)? |
|